ФНС утвердила список смягчающих обстоятельств: штраф можно снизить в 2–10 раз
У снижения налоговых штрафов появились понятные правила. С 1 сентября 2026 года при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшают не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз. А ФНС отдельным приказом утвердила, что именно считать смягчающим обстоятельством, — раньше это во многом оставалось на усмотрение инспектора, и предсказать результат было сложно.
Какие обстоятельства учитывают
Приказ ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ (опубликован 31 августа) называет четыре группы:
- правонарушение совершено из-за стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;
- оно совершено под влиянием угрозы, принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжёлое материальное положение физического лица, которое привлекают к ответственности;
- иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган сочтут смягчающими.
Что попадает в «иные обстоятельства»
Именно эта, четвёртая группа для бизнеса самая рабочая, и теперь она расшифрована. К ней относят, в частности: незначительность самого нарушения; незначительную степень вины; добровольное прекращение нарушения; несущественный размер вреда, его отсутствие или устранение и возмещение ущерба бюджету; тяжёлое имущественное положение организации; обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика.
Есть и конкретика по срокам. Например, несвоевременная сдача декларации или расчёта считается незначительным нарушением, если просрочка составила не более трёх рабочих дней. То есть небольшая задержка отчёта теперь имеет формальное основание для снижения санкции, а не зависит от настроения проверяющего.
Как этим пользоваться
Смягчающие обстоятельства не применяются сами собой — о них нужно заявить. Если вы получили акт проверки или решение о штрафе, имеет смысл подготовить возражения и приложить документы, которые подтверждают вашу ситуацию: платёжки о добровольном погашении недоимки, справки, пояснения о причинах задержки. Верхний предел в 10 раз тоже полезно знать — он показывает реальную границу торга. И ещё момент: обстоятельств может быть несколько сразу, их стоит перечислить все, а не ограничиваться одним самым весомым, — чем полнее картина, тем больше оснований у инспекции снизить сумму ближе к нижней планке.
Мы ведём такие истории у клиентов на бухгалтерском обслуживании: помогаем составить возражения и собрать подтверждения, чтобы сумма уменьшилась по максимуму. Если вам пришло требование или решение и непонятно, что с ним делать, — пришлите, посмотрим вместе.